Сельскохозяйственная продукция фермеров в Армении не облагается НДС. Казалось бы, это налоговая льгота, но на самом деле она бумерангом бьет по самим аграриям, которые из-за этого вынуждены продавать товар дешевле. Проблему уже пытались решить в 2018 году, сейчас подошли к ней снова.
Минэкономики Армении вновь пытается решить застарелую проблему с налогообложением сельхозпродукции. В Армении он не облагается НДС, и, казалось бы, это выгодно фермерам: они и так не зарабатывают миллионы, так по крайней мере не берут с них налоги. Но проблема в том, что отсутствие НДС не только не помогает фермерам, но зачастую и мешает им. Учитывая, что НДС — не самый простой налог, поясним проблему в отдельном пункте, а потом поговорим о самом законопроекте, который Минэкономики предлагает решить проблему.
Разноцветный НДС
НДС — это налог, который не платит фермер, выращивающий виноград, а не ереванский супермаркет, торгующий этим виноградом. Она добавляется к окончательной цене, которую мы с вами платим. Для простоты изобразим ситуацию на схеме: слева — «идеальная», справа — реальная.
В идеале фермер продает условный килограмм винограда. Его доля составляет 300 драмов, она показана зеленым цветом. Далее по нему начисляется 60 драмов (то есть 20%) НДС. За эти 360 драм магазин берет 100 драм своей наценки, к которой еще прибавляется НДС в размере 20 драм (то есть опять же по ставке 20%). Виноград на полке супермаркета стоит 480 драмов.
Продав товар, супермаркет платит государству две красные «пятнышки» НДС: верхнюю (собственную) и нижнюю (фермерскую). После этого налоговая инспекция уведомляет его: «Ваша продажа составила 60 + 20 драмов НДС, 20 от вашего имени, 60 от имени фермера».
Следовательно, если цепочка НДС работает нормально, то для всех ее участников она создает 0% нагрузку. Проблемы возникают при обрыве цепи.
Какие из них показаны на схеме справа. В налоговой говорят супермаркету: «Мы не взимаем НДС с фермеров, но эти 60 драмов надо с кого-то взять. Мы возьмем его у вас, другого выхода нет».
Есть несколько вариантов решения проблемы перед супермаркетом. Первый – отдать их из ваших «звонких денег» (из вашей «фиолетовой» монеты в 100 драмов). Естественно никто этого делать не будет. Второй вариант — поднять конечную цену и оплатить за счет покупателя (этого тоже никто делать не будет, чтобы не терять клиентов). Поэтому действителен третий вариант, где «крайним» является фермер. Супермаркет «отрезает» от выручки фермера 60 драмов (зеленый кусок на картинке) и закупает виноград по 240 вместо 300, а лишние 60 драмов (показаны синим цветом) отдает государству для уплаты НДС (т.е. с синим 60 драмов «гасит» красный ).
Таким образом, на прилавке мы как платили, так и продолжаем платить 480 драмов, а государство остается с его красными фишками, супермаркет со своей фиолетовой фишкой, а зеленая фишка фермера уменьшается.
