Сельскохозяйственная продукция фермеров Армении не облагается НДС. Казалось бы, это налоговая льгота, но на самом деле она бумерангом бьет по самим фермерам, которые из-за этого вынуждены продавать товар дешевле. Проблему уже пытались решить в 2018 году, сейчас снова к ней подошли.
Министерство экономики Армении вновь пытается решить давнюю проблему с налогообложением сельскохозяйственной продукции. В Армении он не облагается НДС, и, казалось бы, фермерам это выгодно: они и так миллионы не зарабатывают, так что с них хотя бы налогов не берут. Но проблема в том, что отсутствие НДС не только не помогает фермерам, но зачастую и мешает им. Учитывая, что НДС – не самый простой налог, мы объясним проблему в отдельном параграфе, а затем поговорим о самом законопроекте, которым Минэкономики предлагает решить проблему.
Разноцветный НДС
НДС – это налог, который не платит фермер, выращивающий виноград, и не ереванский супермаркет, продающий этот виноград. Она добавляется к окончательной цене, которую мы с вами платим. Для простоты изобразим ситуацию на схеме: слева «идеальная», справа – реальная.
В идеале фермер продает условный килограмм винограда. Его доля составляет 300 драмов, она показана зеленым цветом. Далее с него взимается НДС в размере 60 драмов (то есть 20%). За эти 360 драм магазин начисляет 100 драм своей наценки, к которым добавляется еще и НДС в размере 20 драм (то есть опять же по ставке 20%). На полке супермаркета виноград стоит 480 драмов.
Продав товар, супермаркет платит государству две красные «кляксы» НДС: верхнюю (собственную) и нижнюю (фермерскую). После этого налоговая уведомляет его: «Ваша продажа принесла 60+20 драмов НДС, 20 от вашего имени, 60 от имени фермера».
Следовательно, если цепочка НДС работает нормально, то для всех ее участников она создает 0%-ную нагрузку. Проблемы возникают, когда цепь выходит из строя.
Какие из них показаны на схеме справа. В налоговой инспекции супермаркету говорят: «Мы не взимаем НДС с фермеров, но эти 60 драмов надо у кого-то взять. Мы заберем его у вас, другого выхода нет».
Есть несколько вариантов решения проблемы перед супермаркетом. Первый – отдать их из своих «твёрдых денег» (из своей «фиолетовой» штуки в 100 драмов). Естественно, никто этого делать не будет. Второй вариант — поднять конечную цену и оплатить за счет покупателя (этого делать тоже никто не будет, чтобы не терять клиентов). Поэтому справедлив третий вариант, где «крайним» является фермер. Супермаркет «отрезает» от выручки фермера 60 драмов (зеленый кусок на снимке) и покупает виноград за 240 вместо 300, а лишние 60 драмов (показаны синим цветом) отдает государству для уплаты НДС (т. с синим 60 драм «гасит» красный).
Таким образом, на прилавке мы как заплатили, так и продолжаем платить 480 драмов, а государство остается со своими красными кусочками, супермаркет - со своими фиолетовыми кусочками, а зеленый кусок фермера сокращается.